Udflytning til Malta
Udover et behageligt klima og et lavt prisniveau, er der gode skattefordele ved at arbejde i EU’s mindste land. Hvis du overvejer at flytte til og arbejde på Malta, så læs herunder mere om, hvilke skatteregler, der gør sig gældende, og hvad du skal være opmærksom på. Se desuden nederst på siden en sammenligning af danske og maltetiske forbrugerpriser. Skat Du har to muligheder for at blive omfattet af det Maltetiske skattesystem: Mulighed 1) High Net Worth individuel (minimum 90 dage i Malta): Skatten ved High Net Worth individuel: Hvis du opfylder kravene til at være en High Net Worth Individuel, så skal der kun betales 15 % i skat – uanset størrelse af indkomst. Dog er der en obligatorisk minimumskat på 20.000 EURO/år. Der er ingen formueskat, og der betales kun indkomstskat pr. remitten basis, hvilket vil sig, at penge, der tjenes uden for Malta, men ikke hjemtages til Malta, er skattefrie. Udbytte fra et selskab i England, der placeres på en bankkonto i Sverige – og ikke hjemtages til Malta – er således helt skattefri. Betingelser for at blive omfattet af regler for High Net Worth individuel 1) Du skal erhverve en bolig, der koster minimum 400.000 EURO eller leje en bolig, der har en årlig leje på minimum 20.000 EURO/år 2) Du skal udpege en lokal repræsentant, der forestår papirarbejdet med myndighederne 3) Du skal anses for at være en fit and proper person (ikke tidligere dømt kriminel) 4) Du skal være sygeforsikret 5) Du skal betale et ansøgningsgebyr på 6.000 EURO. 6) Du skal være minimum 90 dage pr. kalenderår i Malta 7) Du er ikke mere end 183 dage i et andet land Mulighed 2) Ordinary Residence (minimum 183 dage på Malta) Hvis du ikke opfylder betingelserne til at blive en High Net Worth individuel, så kan du blive underlagt det almindelige progressive skattesystem, hvor maxskatten er 35 pct. Resident single persons and married couples opting for separate computation Taxable income In EURO Rate Deduct 0-8,500 0 % 0 % 8,501 – 14,500 15 % € 1,275 14,501 – 19,500 25 % € 2,725 Over 19,501 35 % € 4,675 Det kræver i teorien, at du befinder dig 183 dage på Malta/kalenderår, men reglen administreres ikke. Der er ingen formueskat og ingen minimumskat. Også her gælder reglen om, at der kun betales indkomstskat pr. remitten basis, hvilket vil sig, at penge der tjenes uden for Malta, men ikke hjemtages til Malta, er skattefrie. Prisniveau på Malta I 2011 lå prisniveauet på Malta, ifølge EU-Oplysningen for forbrugsgoder og tjenester, 22 % under EU-gennemsnittet, hvor Danmark til sammenligning lå 42 % over EU-gennemsnittet. Se hele skemaet her. Samlet Fødevarer og ikke-alkoholiske drikkevarer Alkoholiske drikkevarer og tobak Beklædning Forbrugerelektronik Personlige transportmidler Restauranter og hoteller EU-27 100 100 100 100 100 100 100 Danmark 142 136 125 119 116 167 154 Malta 78 94 91 85 125 116 77 Hvis du overvejer at flytte til Malta, kan vi anbefale www.internations.org, et forum, hvor du kan komme i kontakt med andre, der har boet og arbejdet på Malta. Her kan du også læse artikler om det maltetiske arbejdsmarked, lønforhold, transport, pension, uddannelse m.m.
Udflytning til Spanien
I Spanien er indkomstskatten progressiv, dvs. at jo højere en indkomst, man har, desto højere en procentdel af sin indkomst, skal man betale i skat. Skemaet herunder viser skattesatsen for nettoindkomster, der gør sig gældende for følgende år: 2012, 2013, 2014. Disse kan dog variere fra region til region. Indkomst Skattesatser €0 – €17,007 24,75% €17,007 – €33,007 30% €33,007 – €53,407 40% €53,407 – €120,000 47% €120,000 – €175,000 49% €175,000 – €300,000 51% over €300,000 52% Se mere på http://www.farrandandco.com Arveskat og ejendomssalg Der er arveskat i Spanien på Spanske aktiver. Afgiftssatsen er progressiv og går helt op til 32 % i direkte arvefølge. Den er betydelig højere for fjerne slægtninge. Der er arveskat mellem ægtefæller.Ejer en person fast ejendom i Spanien, er det meget vigtigt at lave et spansk testamente. Dette gælder både, hvis ejeren er fastboende i Spanien eller ej. Spanien har tillige kursgevinstbeskatning af f.eks. ejendomssalg. Skalaen er progressiv og afhænger af, hvor længe ejendommen har været ejet. Satserne går fra 24,75 % til 52 %. Sidstnævnte sats gælder for et aktiv, der har været ejet i mindre end 1 år (gevinst på ejendom, aktier, investeringsforeninger etc). Om ejendomsmarkedet i Spanien Markedet i Spanien er i dag attraktivt for skandinaviske kunder som vil bo i Spanien. Priserne på boliger er faldet ca. 50 % siden 2007, og der er nu en stabilisering af priserne i de populære områder; Marbella, Fuengirola, Benalmádena og Nerja. Mange kunder fra Skandinavien har benyttet lejligheden til at investere i fast ejendom til stærkt nedsatte priser, og samtidigt er mange professionelle investorer også begyndt at vise stor interesse for Spanien. Der findes dog stadig mange boliger, som er sat til salg af spanske banker til særdeles attraktive priser. Flere oplysninger om det spanske ejendomsmarked kan findes på Mäklarringens hjemmeside: www.mäklarringen.es. Mäklarringen findes i hele Spanien og har fokus på kunder fra Danmark – Sverige og Norge. Prisniveauer for forbrugsgoder og tjenester, 2011 (EU27=100) Samlet Fødevarer og ikke-alkoholiske drikkevarer Alkoholiske drikkevarer og tobak Beklædning Forbrugerelektronik Personlige transportmidler Restauranter og hoteller EU-27 100 100 100 100 100 100 100 Danmark 142 136 125 119 116 167 154 Spanien 97 93 83 88 99 99 94 Se prisniveauer for de øvrige EU-lande på EU-oplysningens hjemmeside her.
Udflytning til England
Via vores samarbejdspartner Sovereign Group på Gibraltar hjælper CPH-Revision Aps med Udflytning til England. England er ofte et overset skattelyland. Skattelyet skyldes at tilflyttere kun skal beskattes på remittances basis, hvilket vil sige, at indkomst genereret uden for England, men ikke fysisk hjemtages til England er skattefri. Modtages f.eks. udbytte fra et Cypern-selskab, der placeres på en konto i Luxembourg, så er udbyttet skattefrit i England – forudsat at pengene også benyttes udenfor England. England er derfor ofte en attraktiv mellemstation, inden man tager til det egentlige domicilland. Beregning af skattepligtig indkomst skatteåret 2010/2011 Lønindkomst 160.000 Benefits 15.000 Samlet indkomst 175.000 Fradrag Personligt fradrag (ej hvis remittance basis) -6.475 Fradrag fortabes, hivs indkomst over 100.000 £ +6.475 Indkomst efter fradrag 175.000 Skatteberegning 0-37.400 £ (20%, for skatteåret 2013/14 bliver de første 9.440 £ skattefrie) 7.480 37.401-150.000 £ (40%, for skatteåret 2013/14 reduceres procenten til 32,5% og skattegrænsen flyttes til 41.451 £) 45.040 For skatteåret 2013/2014 beskattes dividende progressivt med henholdsvis 10 %, 32,5 % og 37,5 %, og opererer med næsten samme progressionsgrænser som løn (1-41.450 £ beskattes med 10 %, næste 108.549 beskattes med 32,5 € og over 150.000 £ dividende-beskattes med 37,5 £.
Skatterådgivning
Hvad er skatterådgivning? Indledningsvis er det vigtigt at sondre mellem skatterådgivning og skattevejledning. Skatterådgivning handler om at tilvejebringe forslag til dispositioner, der kan minimere skatten, hvorimod skattevejledning blot handler om at redegøre for skattereglerne, og hvordan man indberetningsmæssigt mv. ifølge loven må indrette sig herpå (tax compliance). Skattemyndighederne er forpligtiget til at give skattevejledning til borgerne, men yder ikke skatterådgivning. Man behøver derfor ikke at gå til en skatterådgiver, hvis man kun ønsker skattevejledning. Skatterådgivning i grå-zonen Indenfor skatterådgivning taler man om rådgivning i hvid zone, grå zone og sort zone. Skatterådgivning indenfor hvid zone eksisterer som udgangspunkt ikke. Foretager man nogle dispositioner, der alene er båret af ønsket om en skattebesparelse, så er det minimum en grå-zone – medmindre man kun udnytter de muligheder for skatteeliminering som myndighederne eksplicit har indlagt i loven. F.eks. indbetaling på en fradragsberettiget rate-pension eller en skattefri omstrukturering mv. Men uden for dette område er alt en grå-zone. Det skyldes bl.a., at skattemyndighederne og domstolene i sin magtarrogance har taget definitionsretten til ordene og vilkårligt selv bestemmer, hvilket bevisbyrdeniveau skatteyderen skal underlægges. Dermed kan myndighederne og domstolene altid opnå det resultat de ønsker – uanset hvad der står i loven. Det er således ikke juraen, der finder resultatet, men resultatet, der finder juraen. Domstolene opererer i realiteten som små minifolketing, der via bagdøren foretager lovgivning med tilbagevirkende kraft. Et godt eksempel er parcelhusreglen. Parcelhusreglen tilkendegiver, at man kan sælge sin bolig skattefrit, hvis man har anvendt boligen privat. Der er ikke loven eller lovbemærkningerne nogen udmelding om, hvor intensiv den private anvendelse skal være, så skal man følge almindelig lovfortolkning, så skulle et par dages privat anvendelse være nok. Man domstolene kan frit vælge at sige, at den private boliganvendelsen skal være kvalificeret seriøs, og med dette udgangspunkt kan domstolene frit opdigte nye betingelser, der ikke står i loven eller lovbemærkningerne. F.eks. kan dommerne sige, at det kun er en seriøs privat anvendelse, hvis man flyttede ind i boligen med henblik på at bo der tidsubestemt, og skatteyderen har bevisbyrden for at påvise, at denne betingelse er opfyldt – og hvordan løfter skatteyderen lige den bevisbyrde. Eller dommeren kan sige, at det kun er en seriøs privat boliganvendelse, hvis man har anvendt boligen privat i minimum 2 år – og pludselig har domstolene opdigtet en 2-årsfrist – som du naturligvis ikke kendte. Mange der har anvendt sin bolig privat, og dermed opfylder lovens ordlyd, må derfor sande, at salgsprovenuet alligevel ikke var skattefrit selvom de opfyldte lovens ordlyd omkring skattefrihed. Bevisbyrdeniveauet bestemmer domstolene og myndighederne også helt suverænt. Skal man følge almindelig lovfortolkning, så skal skatteyderen blot sandsynliggøre, at de relevante fradragsbetingelser er tilstede, hvilket vil sige mere end 50 % sandsynlighed, men myndighederne og domstolene kan vilkårligt vælge at løfte bevisbyrde-niveauet til noget nær 100 %. Domstolene kan også blot fremføre, ”Skatteyderen har bevisbyrden for at påvise, at de relevante fradragsbetingelser er tilstede. Sagsøger har ikke med sine forklaringer og indsendte dokumentation løftet denne bevisbyrde. Skatteministeriet bliver at frifinde”. Domstolene behøver slet ikke kommentere, hvorfor dokumentationen er utilstrækkelig. Eller domstolene kan skrive i deres konklusion; ”Det juridiske set-up har ikke en sådan økonomisk substans, at det skal tillægges skattemæssig betydning. Skatteministeriet bliver at frifinde”. Domstolene kan altid med et pennestrøg tilsidesætte det juridiske set-up – uden nærmere begrundelse. I Danmark har vi ingen omgåelsesparagraf som i Sverige, men det skyldes alene det forhold, at en sådan omgåelsesbestemmelse er helt overflødig i Danmark. Domstolene dømmer alligevel som om der eksisterede en omgåelsesbestemmelse. Derudover er dommernes viden omkring skatteret meget ringe, hvilket i praksis medfører, at man næsten altid giver skattemyndighederne medhold. Man magter ikke opgaven at være overdommer i skattekonflikten. Effektiv Skatterådgivning og skatteplanlægning Skal der laves effektiv skatterådgivning, skal man opfylde en af følgende 3 betingelser: Man skal have EF-domstolen/EU-retten på sin sideMan skal have andre landes skattemyndigheder på sin sideMan skal bevise, at de pågældende dispositioner også giver økonomisk mening, når man fjerne skattefordelenAd 1) I modsætning til de nationale domstole, så har EF-domstolen et meget positivt syn på skatterådgivning, så længe skatterådgivningen ikke hviler på fiktive dispositioner. Myndighederne og domstolene i de enkelte medlemslande har således lidt adskillige nederlag, når sagen endte hos EF-domstolen. Gang på gang har EF-domstolen meddelt, at det er helt i overensstemmelse med EU-rettens ånd og bogstav, at virksomheder foretager selskabs-etablering i andre EU-lande – alene med det formål at spare i skat. Ifølge EF-domstolen er skattebesparelse et helt legitimt mål at forfølge. EU-retten er relevant, når der foretages grænseoverskridende dispositioner indenfor EU – f.eks. transfer pricing eller selskabsetablering Ad 2) Ved selskabsetableringer i andre lande, som Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med, så er der gode muligheder for skatteplanlægning. I den internationale skatteret er det f.eks. således, at selskaber skal betale skat i det land, hvor selskabet har ledelsens sæde – altså der hvor direktøren bor. Oprettelse af et Cypern-selskab med lokal ledelse medfører således, at selskabet skal beskattes på Cypern. De danske skattemyndigheder kan så i princippet fremføre, at direktøren blot er en stråmandsdirektør – eller at aktionæren i Danmark skal bevise, at det reelt ikke er ham der styre selskabet. Men de Cypriotiske skattemyndigheder vil jo med rette fremføre, at hvis den Cypriotiske direktør er den eneste tegningsberettiget i selskabet, så er han også reelt direktør – hvilket er i overensstemmelse med OECD-guidelines, og da de danske og cypriotiske skattemyndigheder i princippet skal være enige, så bliver det meget tungt for de danske skattemyndigheder at underkende arrangementet. Transfer pricing er også et godt værktøj da Danmark jo kun kan lave en transfer-princing forhøjelse, hvis de udenlandske skattemyndigheder vil foretage en tilsvarende nedsættelse, hvilket de sjældent vil. Ad 3) Det hjælper betydeligt på skatteplanlægningen, hvis de dispositioner man foretager, også er almindelig driftsmæssig begrundet. Her skal man være opmærksom på, at de forskellige lav-skattelande også har andre fordele end det skattemæssige. Det kan være smidigere selskabsretlige regler, billigere arbejdskraft eller bedre investeringsmuligheder. Dubai, der er et nul-skatteland, bliver også kaldt guld-landet fordi en meget stor del af verdens good delivery gold bars placeres i Dubai.
Skattesager i Landsskatteretten (Skatteankestyrelsen)
Skattesager føres for virksomheder og private, og vi gør det ofte efter “no cure no pay”. Vi starter med en vindervurdering af skattesagen. Er skattesagen holdbar, fører vi gerne sagen i Skatteankestyrelsen. Vi fører dog kun skattesager, hvor der er omkostningsgodtgørelse. Omkostningsgodtgørelsen er 50 % i tabte skattesager og 100 % i vunde skattesager. Du kan dog øge dit tilskud ved at melde dig ind i foreningen rimelig-skat. Det er en velkendt sag, at den juridiske præcision i SKATs afgørelser er blevet voldsomt forringet de seneste år, jf. hjemmesiden rimelig-skat , hvorfor det ofte kan betale sig at klage. Vi benytter Skatterevisor Thorbjørn Henriksen (Master of Tax law) til at føre din Skattesag (se CV). Vedkommende har 22 års erfaring i føring af skattesager – herunder 10 år hos skattemyndighederne (klik her). Landsskatteretten eller Skatteankenævnene? En skattesag kan typisk inddeles i to. Skattesager, der vedrører lovfortolkning og skattesager, der vedrører fakta – altså skattesager, hvor skattemyndighederne ikke tror på dine forklaringer eller tilsidesætter din dokumentation. Vedrører sagen jura bør Landsskatteretten altid vælges. Vedrører sagen fakta, bør man overveje skatteankenævnet, hvis du bor det rigtige sted. Kvaliteten af skatteankenævnene er meget forskellig. Det er vigtig at forstå, at jo dygtigere skattemedarbejderne er, jo større er din vinderchance ved klageinstansen. Ifølge vores statistik giver de fagligt dygtige medarbejdere i Landsskatteretten og Skatteankenævnene dobbelt så meget medhold som de inkompetente. Derfor skal man altid overveje, hvem der bliver sagsbehandler på din skattesag. I både Landsskatteretten og Skatteankenævnet giver lov nr. 388 af 6. juni 2002 dig ret til at få 100 % omkostningsgodtgørelse i din skattesag, hvor du vinder mere end 50 % af det påklagede beløb. Af hensyn til omkostningsgodtgørelsen i skattesager, kan det derfor være hensigtsmæssigt, at du gennemgår de relevante punkter med skatterådgiveren grundigt således, at kun det, der realistisk kan vindes, medtages. Ellers vil vinderprocenten i skattesagen nemt komme under 50 %, og du skal derfor selv betale en del af skatterådgiverens honorar. Vi kan dog via foreningen www.rimelig-skat.dk tilbyde yderligere tilskud på op til 40 % (se mere på www.rimelig-skat.dk) Skattesager ved domstolene Er skattesagen tabt i Landskatteretten, og ønsker man at gå videre med skattesagen, er næste klageinstans Byretten eller Landsretten, hvis skattesagen er principiel. En skattesag ved domstolene kan dog kun føres af en advokat, hvilket vi også har tilknyttet. Ved Landsretterne vinder skattemyndighederne omkring 90 % af sine sager. Der er derfor vores vurdering, at hvis ikke Landsskatteretten har afsagt en helt åbenbart forkert kendelse – eller man via vidneførsel kan få andre relevante fakta lagt til grund, skal man opgive at gå videre med skattesagen. Som minimum bør man få en særlig vindervurdering af skattesagen, inden den går til domstolene. Udgifter til en sådan vurdering berettiger også til statslig omkostningsgodtgørelse. Kontakt os gerne for en gratis og uforpligtende vurdering af, om vi skal føre din skattesag.